Em 26 de dezembro de 2025, foi promulgada a Lei Complementar n\u00ba 224\/2025, que altera de forma relevante o regime de incentivos e benef\u00edcios tribut\u00e1rios federais. A norma impacta diretamente empresas que utilizam benef\u00edcios fiscais vinculados a IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, IPI, Imposto de Importa\u00e7\u00e3o e contribui\u00e7\u00e3o previdenci\u00e1ria patronal, com efeitos pr\u00e1ticos j\u00e1 a partir de 2026.<\/p>\n
Em 30 de dezembro de 2025, foi promulgado o decreto presidencial que detalha a legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n
A LC 224\/25 parte de uma premissa de redu\u00e7\u00e3o de incentivos e benef\u00edcios tribut\u00e1rios federais, representando um impacto direto no caixa das empresas.<\/p>\n
Al\u00e9m disso, \u00e9 importante registrar que os benef\u00edcios afetados s\u00e3o apenas os relacionados aos tributos federais e expressamente listados na Lei Or\u00e7ament\u00e1ria de 2026 ou no pr\u00f3prio texto da LC n\u00ba 224\/25 e do Decreto n\u00ba 12.808\/25, sintetizados no Anexo II deste boletim.<\/p>\n
Vamos \u00e0s altera\u00e7\u00f5es na pr\u00e1tica:<\/p>\n
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ANEXO I <\/p>\n 1. O que mudou, em termos pr\u00e1ticos, com a LC n\u00ba 224\/2025?<\/strong><\/p>\n A maior parte dos incentivos tribut\u00e1rios federais foi mantida, mas passou a gerar um efeito econ\u00f4mico menor. Na pr\u00e1tica, isso significa aumento da carga tribut\u00e1ria efetiva para empresas que utilizam isen\u00e7\u00f5es, al\u00edquotas zero, cr\u00e9ditos presumidos, regimes especiais ou o lucro presumido.<\/p>\n 2. Todos os benef\u00edcios fiscais foram afetados?<\/strong><\/p>\n N\u00e3o. A redu\u00e7\u00e3o alcan\u00e7a apenas benef\u00edcios federais expressamente listados na Lei Or\u00e7ament\u00e1ria de 2026 ou no texto da pr\u00f3pria LC n\u00ba 224\/2025. Permanecem fora, entre outros, a Zona Franca de Manaus, a Cesta B\u00e1sica Nacional de Alimentos, a CPRB e benef\u00edcios vinculados a investimentos j\u00e1 aprovados at\u00e9 31 de dezembro de 2025.<\/p>\n 3. Como ficam isen\u00e7\u00f5es, al\u00edquotas zero e cr\u00e9ditos presumidos?<\/strong><\/p>\n Isen\u00e7\u00f5es e al\u00edquotas zero deixam de ser integrais e passam a gerar tributa\u00e7\u00e3o equivalente a 10% da al\u00edquota normal. Cr\u00e9ditos presumidos continuam existindo, mas com aproveitamento limitado a 90% do valor anteriormente permitido.<\/p>\n 4. A tributa\u00e7\u00e3o de 10% nas hip\u00f3teses de isen\u00e7\u00e3o ou al\u00edquota zero gera direito a cr\u00e9dito?<\/strong><\/p>\n N\u00e3o. Apesar da reintrodu\u00e7\u00e3o parcial da tributa\u00e7\u00e3o, a LC n\u00ba 224\/2025 mant\u00e9m expressamente a veda\u00e7\u00e3o ao aproveitamento de cr\u00e9ditos nessas hip\u00f3teses. Na pr\u00e1tica, passa a existir d\u00e9bito de PIS e Cofins sem cr\u00e9dito correspondente, o que gera impacto direto de caixa, especialmente em cadeias sujeitas \u00e0 n\u00e3o cumulatividade.<\/p>\n 5. O lucro presumido continua sendo vantajoso?<\/strong><\/p>\n O lucro presumido n\u00e3o foi extinto, mas se tornou menos eficiente para empresas com receita anual superior a R$ 5 milh\u00f5es. Sobre o excedente desse valor, os percentuais de presun\u00e7\u00e3o do IRPJ e da CSLL aumentam em 10%, o que pode alterar a compara\u00e7\u00e3o econ\u00f4mica com o lucro real.<\/p>\n 6. H\u00e1 mudan\u00e7as que afetam planejamento societ\u00e1rio e remunera\u00e7\u00e3o de s\u00f3cios?<\/strong><\/p>\n Sim. A al\u00edquota do IRRF sobre Juros sobre Capital Pr\u00f3prio (JCP) foi elevada para 17,5%, reduzindo a efici\u00eancia desse instrumento e exigindo reavalia\u00e7\u00e3o das estruturas de remunera\u00e7\u00e3o.<\/p>\n 7. Existe algum aumento de exposi\u00e7\u00e3o ou risco n\u00e3o financeiro?<\/strong><\/p>\n Sim. A lei autoriza a divulga\u00e7\u00e3o p\u00fablica das empresas benefici\u00e1rias e dos valores efetivamente aproveitados, o que eleva a exig\u00eancia de governan\u00e7a, compliance e coer\u00eancia econ\u00f4mica na utiliza\u00e7\u00e3o dos incentivos fiscais.<\/p>\n 8. Quando essas mudan\u00e7as come\u00e7am a impactar o caixa?<\/strong><\/p>\n Os efeitos em IRPJ e CSLL passam a valer a partir de janeiro de 2026. Para PIS, Cofins e IPI, a redu\u00e7\u00e3o dos incentivos s\u00f3 se materializa a partir de abril de 2026.<\/p>\n 9. O que deve ser feito agora?<\/strong><\/p>\n O momento \u00e9 de revis\u00e3o. Mapear os incentivos federais utilizados, identificar quais foram alcan\u00e7ados pela LC n\u00ba 224\/2025, simular o impacto financeiro para 2026 e reavaliar o regime tribut\u00e1rio adotado s\u00e3o medidas essenciais para evitar aumento inesperado de carga e perda de efici\u00eancia fiscal.<\/p>\n <\/p>\n Para isso, a VVF est\u00e1 \u00e0 disposi\u00e7\u00e3o dos contribuintes!<\/em><\/p>\n <\/p>\n ANEXO II<\/strong><\/p>\n S\u00edntese dos Benef\u00edcios Afetados pela LC n\u00ba 224\/25<\/p>\n Em 26 de dezembro de 2025, foi promulgada a Lei Complementar n\u00ba 224\/2025, que altera de forma relevante o regime de incentivos e benef\u00edcios tribut\u00e1rios federais. A norma impacta diretamente empresas que utilizam benef\u00edcios fiscais vinculados a IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, IPI, Imposto de Importa\u00e7\u00e3o e contribui\u00e7\u00e3o previdenci\u00e1ria patronal, com efeitos pr\u00e1ticos j\u00e1 a partir […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[4],"tags":[],"yoast_head":"\r\n
\n<\/strong>Perguntas e Respostas VVF<\/p>\n\n\n
\n Tributo<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\n Setores mais afetados<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\n Benef\u00edcios alcan\u00e7ados<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n IRPJ \/ CSLL<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\n Com\u00e9rcio, ind\u00fastria, agroind\u00fastria, servi\u00e7os<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n Lucro presumido (aumento de 10% nos percentuais de presun\u00e7\u00e3o sobre receita anual acima de R$ 5 milh\u00f5es);\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n PIS\/Pasep<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\n Agroind\u00fastria, alimentos, bebidas, com\u00e9rcio, importadores<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n Isen\u00e7\u00f5es e al\u00edquotas zero previstas em leis espec\u00edficas; cr\u00e9ditos presumidos; redu\u00e7\u00f5es de base de c\u00e1lculo; benef\u00edcios listados no Demonstrativo de Gastos Tribut\u00e1rios da LOA 2026<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n Cofins<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\n Agroind\u00fastria, alimentos, bebidas, com\u00e9rcio, importadores<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n Isen\u00e7\u00f5es e al\u00edquotas zero; cr\u00e9ditos presumidos; redu\u00e7\u00f5es de base de c\u00e1lculo; benef\u00edcios constantes do Demonstrativo de Gastos Tribut\u00e1rios da LOA 2026<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n PIS\/Cofins\u00a0\u2013 Importa\u00e7\u00e3o<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\n Importadores de insumos, mat\u00e9rias-primas e bens intermedi\u00e1rios<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n Redu\u00e7\u00f5es de al\u00edquotas; cr\u00e9ditos presumidos e benef\u00edcios previstos em legisla\u00e7\u00e3o espec\u00edfica<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n IPI<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\n Ind\u00fastria, agroind\u00fastria, exportadores<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n Cr\u00e9ditos presumidos de IPI; redu\u00e7\u00f5es de al\u00edquota; benef\u00edcios previstos em leis espec\u00edficas e no Demonstrativo de Gastos Tribut\u00e1rios<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n Imposto de Importa\u00e7\u00e3o (II)<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\n Ind\u00fastria e agroind\u00fastria com insumos importados<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n Redu\u00e7\u00f5es de al\u00edquota e regimes especiais federais previstos no Demonstrativo de Gastos Tribut\u00e1rios<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n Contribui\u00e7\u00e3o previdenci\u00e1ria patronal<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\n Empresas fora da CPRB<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n Benef\u00edcios que reduzam a base ou o valor da contribui\u00e7\u00e3o, quando listados no Demonstrativo de Gastos Tribut\u00e1rios<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n IRRF (JCP)<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\n Holdings, grupos familiares, sociedades de capital fechado<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n Juros sobre Capital Pr\u00f3prio \u2013 aumento da al\u00edquota de IRRF para 17,5%<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"