{"id":2964,"date":"2024-03-26T17:43:17","date_gmt":"2024-03-26T20:43:17","guid":{"rendered":"https:\/\/vvfconsultores.com.br\/blog\/?p=2964"},"modified":"2024-03-26T17:43:17","modified_gmt":"2024-03-26T20:43:17","slug":"aplicacao-pratica-da-medida-provisoria-no-1-202-2023-compensacoes-fiscais","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vvfconsultores.com.br\/blog\/aplicacao-pratica-da-medida-provisoria-no-1-202-2023-compensacoes-fiscais\/","title":{"rendered":"ESCLARECENDO A APLICA\u00c7\u00c3O PR\u00c1TICA DA MEDIDA PROVIS\u00d3RIA N\u00ba 1.202\/2023 \u2013 COMPENSA\u00c7\u00d5ES FISCAIS"},"content":{"rendered":"

A Medida Provis\u00f3ria n\u00ba 1.202\/2023 publicada no final de 2023 e a Instru\u00e7\u00e3o Normativa MF n\u00ba 14\/2024 publicada em 05.01.2024 tratam sobre os limites para utiliza\u00e7\u00e3o de cr\u00e9dito derivados de decis\u00e3o judicial transitada em julgado e regulamentam os procedimentos inerentes ao processo.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Apesar de haver v\u00e1rios questionamentos na justi\u00e7a sobre a legalidade da limita\u00e7\u00e3o \u00e0s compensa\u00e7\u00f5es, inclusive sobre as limita\u00e7\u00f5es terem ocorrido via instru\u00e7\u00e3o normativa, fato \u00e9 que a norma est\u00e1 vigente, com prazo para aprova\u00e7\u00e3o no congresso at\u00e9 o final de abril.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Abaixo apresentamos alguns questionamentos frequentes referentes a aplica\u00e7\u00e3o e interpreta\u00e7\u00e3o dos artigos 74 e 74-A da Lei n\u00ba 9.430\/1996 ap\u00f3s a publica\u00e7\u00e3o da MP e da Portaria Normativa, os quais foram base de aprecia\u00e7\u00e3o pela Receita Federal.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

 <\/p>\n

    \n
  1. Qual o limite mensal para utiliza\u00e7\u00e3o dos cr\u00e9ditos decorrentes de decis\u00e3o judicial?<\/span><\/i><\/b>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

    O limite mensal deve ser calculado e atualizado na data de entrega da primeira declara\u00e7\u00e3o de compensa\u00e7\u00e3o, com base no valor total do cr\u00e9dito.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

     <\/p>\n

    Segue abaixo tabela com os limites estabelecidos na lei:<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

    \u00a0<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
    CASOS PREVISTOS EM LEI<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\nValor do Cr\u00e9dito atualizado na data de entrega da primeira declara\u00e7\u00e3o de compensa\u00e7\u00e3o<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\nPrazo m\u00ednimo para compensa\u00e7\u00e3o de cr\u00e9dito<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
    Inciso I<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\nR$ 10.000.000,00 a R$ 99.999.999,99<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n12 meses<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
    Inciso II<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\nR$ 100.000.000,00 a 199.999.999,99<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n20 meses<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
    Inciso III<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\nR$ 200.000.000,00 a 299.999.999,99<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n30 meses<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
    Inciso IV<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\nR$ 300.000.000,00 a 399.999.999,99<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n40 meses<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
    Inciso V<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\nR$ 400.000.000,00 a R$ 499.999.999,99<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n50 meses<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
    Inciso VI<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/td>\nR$ 500.000.000,00 ou mais<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n60 meses<\/span>\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    \u00a0<\/span><\/p>\n

    Logo, se o valor do cr\u00e9dito atualizado na data de entrega da primeira declara\u00e7\u00e3o de compensa\u00e7\u00e3o for R$ 150.000.000,00, o prazo m\u00ednimo para compensa\u00e7\u00e3o ser\u00e1 de 20 meses, e o limite mensal m\u00e1ximo de d\u00e9bitos compensados no m\u00eas com o cr\u00e9dito judicial ser\u00e1 de R$ 7.500.000,00.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

    \u00a0<\/span><\/p>\n

    Ressalta-se que os limites tratados acima n\u00e3o se aplicam ao cr\u00e9dito derivado de decis\u00e3o judicial transitada em julgado cujo valor total seja inferior a R$ 10.000.000,00.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

    \u00a0<\/span><\/p>\n

      \n
    1. A limita\u00e7\u00e3o prevista deve ser aplicada para os cr\u00e9ditos habilitados anteriormente \u00e0 altera\u00e7\u00e3o legislativa? E aos cr\u00e9ditos que j\u00e1 est\u00e3o sendo utilizados?<\/span><\/i><\/b>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

      A limita\u00e7\u00e3o se aplica a todos os cr\u00e9ditos habilitados antes da MP, bem como aos cr\u00e9ditos em utiliza\u00e7\u00e3o a partir de 05\/01\/2024, por\u00e9m a lei n\u00e3o espec\u00edfica sobre a maneira de c\u00e1lculo.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

      \u00a0<\/span><\/p>\n

        \n
      1. O c\u00e1lculo do limite \u00e9 feito por contribuinte ou por processo de habilita\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito decorrente de legisla\u00e7\u00e3o judicial?<\/span><\/i><\/b>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

        O c\u00e1lculo do limite \u00e9 realizado por habilita\u00e7\u00e3o de cr\u00e9dito, e n\u00e3o por contribuinte.\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

        Aqui vemos espa\u00e7o para o contribuinte conseguir compensar valores acima do teto legal.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

        Ademais, n\u00e3o atinge cr\u00e9ditos n\u00e3o processuais.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

        \u00a0<\/span><\/p>\n

          \n
        1. Ap\u00f3s a primeira declara\u00e7\u00e3o de compensa\u00e7\u00e3o em que foi realizada o c\u00e1lculo do limite de cr\u00e9ditos mensais, poder\u00e1 o contribuinte atualizar o saldo credor, nas declara\u00e7\u00f5es compensat\u00f3rias seguintes?<\/span><\/i><\/b>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

          O contribuinte poder\u00e1 atualizar o saldo credor do cr\u00e9dito na data de entrega de cada declara\u00e7\u00e3o de compensa\u00e7\u00e3o dos meses posteriores ao inicial. O c\u00e1lculo inicial \u00e9 realizado apenas para estabelecer o limite mensal de d\u00e9bitos compensados.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

          \u00a0<\/span><\/p>\n

            \n
          1. Tendo em vista a limita\u00e7\u00e3o prevista pela lei, o cr\u00e9dito n\u00e3o compensado em 05 anos ser\u00e1 perdido?<\/span><\/i><\/b>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

            N\u00e3o. A legisla\u00e7\u00e3o prev\u00ea o prazo de 05 anos para a primeira PER\/DCOMP, por\u00e9m depois de informado o prazo, o saldo pode ser consumido em prazo superior.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

            \u00a0<\/span><\/p>\n

              \n
            1. No caso de a compensa\u00e7\u00e3o ser inferior ao limite de cr\u00e9dito, o saldo restante poder\u00e1 ser utilizado nos meses seguintes se necess\u00e1rio?<\/span><\/i><\/b>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

              Esta hip\u00f3tese n\u00e3o est\u00e1 disposta na legisla\u00e7\u00e3o, por\u00e9m a Receita Federal entende que o saldo de determinado m\u00eas n\u00e3o interfere nos outros meses.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

              \u00a0<\/span><\/p>\n

                \n
              1. Caso haja algum equ\u00edvoco na compensa\u00e7\u00e3o quanto \u00e0 limita\u00e7\u00e3o estabelecida, qual medidas o contribuinte dever\u00e1 tomar? E em caso de in\u00e9rcia do contribuinte, qual a penalidade prevista?<\/span><\/i><\/b>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

                Caso o limite de compensa\u00e7\u00e3o seja desrespeitado, dever\u00e1 o contribuinte retificar a declara\u00e7\u00e3o, reduzindo o valor dos d\u00e9bitos compensados ou cancelar o procedimento. Caso n\u00e3o haja corre\u00e7\u00e3o, a compensa\u00e7\u00e3o acima do limite ser\u00e1 considerada como n\u00e3o declarada.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

                \u00a0<\/span><\/p>\n

                Para mais informa\u00e7\u00f5es e suporte, entre em contato com a VVF.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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