{"id":2612,"date":"2023-04-03T22:25:15","date_gmt":"2023-04-04T01:25:15","guid":{"rendered":"https:\/\/vvfconsultores.com.br\/blog\/?p=2612"},"modified":"2023-04-03T22:25:15","modified_gmt":"2023-04-04T01:25:15","slug":"carf-permite-utilizar-estimativas-nao-pagas-em-saldo-negativo-do-irpj","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vvfconsultores.com.br\/blog\/carf-permite-utilizar-estimativas-nao-pagas-em-saldo-negativo-do-irpj\/","title":{"rendered":"CARF PERMITE UTILIZAR ESTIMATIVAS N\u00c3O PAGAS EM SALDO NEGATIVO DO IRPJ"},"content":{"rendered":"

A 1\u00aa Turma da 2\u00aa C\u00e2mara da 1\u00aa Se\u00e7\u00e3o do CARF, no processo n\u00ba 13819.000242\/2002-09 permitiu, de forma un\u00e2nime, que o contribuinte utilize os valores de estimativas n\u00e3o pagas na composi\u00e7\u00e3o do saldo negativo do IRPJ.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

O caso chegou \u00e0 discuss\u00e3o administrativa devido a um ocorrido em 2002, quando a empresa transmitiu uma declara\u00e7\u00e3o de compensa\u00e7\u00e3o (DCOMP) que n\u00e3o foi homologada pelo Fisco. Nela, era utilizado saldo negativo composto no ano-calend\u00e1rio de 2001, no qual estavam inclu\u00eddas estimativas apuradas por\u00e9m n\u00e3o recolhidas.\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Desta maneira, como o saldo negativo de 2001 era composto por valores n\u00e3o recolhidos, as compensa\u00e7\u00f5es realizadas em 2002 foram glosadas ao argumento de que n\u00e3o haveria a forma\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Vale ressaltar que a declara\u00e7\u00e3o das estimativas a pagar mensalmente feita via Declara\u00e7\u00e3o de D\u00e9bitos e Cr\u00e9ditos Tribut\u00e1rios Federais (DCTF) por si s\u00f3 constitui confiss\u00e3o de d\u00edvida do contribuinte e pass\u00edvel de exigibilidade pela RFB, nos termos da Instru\u00e7\u00e3o Normativa 2.005\/2021 que rege a obriga\u00e7\u00e3o acess\u00f3ria. Dessa forma, a glosa da utiliza\u00e7\u00e3o de saldo negativo composto por esses valores nada seria al\u00e9m de uma dupla penaliza\u00e7\u00e3o ao contribuinte, que j\u00e1 estava sendo questionado sobre os d\u00e9bitos quando da declara\u00e7\u00e3o e aus\u00eancia de recolhimento destes.\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

No caso, o argumento da relatora foi no sentido de que apesar de n\u00e3o haver cr\u00e9dito efetivo a ser objeto de compensa\u00e7\u00e3o na data da transmiss\u00e3o da declara\u00e7\u00e3o pela empresa, os valores j\u00e1 haviam sido recolhidos na data do indeferimento do documento, n\u00e3o havendo raz\u00e3o pr\u00e1tica para que este n\u00e3o fosse homologado.\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Ainda que inexistisse o recolhimento das compensa\u00e7\u00f5es de 2001, o fato de haver a confiss\u00e3o via entrega da DCTF j\u00e1 seria o bastante para a forma\u00e7\u00e3o do saldo negativo. Este entendimento est\u00e1 retratado no Parecer Normativo Cosit\/RFB no 2, de 03\/12\/2018:<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

\u00a0<\/span>e) no caso de Dcomp n\u00e3o homologada, se o despacho decis\u00f3rio for prolatado ap\u00f3s 31 de<\/span><\/p>\n

dezembro do ano-calend\u00e1rio, ou at\u00e9 esta data e for objeto de manifesta\u00e7\u00e3o de inconformidade pendente de julgamento, ent\u00e3o o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio continua extinto e est\u00e1 com a exigibilidade suspensa (\u00a7 11 do art. 74 da Lei no 9.430, de 1996), pois ocorrem tr\u00eas situa\u00e7\u00f5es jur\u00eddicas concomitantes quando da ocorr\u00eancia do fato jur\u00eddico tribut\u00e1rio: (i) o valor confessado a t\u00edtulo de estimativas deixa de ser mera antecipa\u00e7\u00e3o e passa a ser cr\u00e9dito tribut\u00e1rio constitu\u00eddo pela apura\u00e7\u00e3o em 31\/12; (ii) a confiss\u00e3o em DCTF\/Dcomp constitui o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio; (iii) o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio est\u00e1 extinto via compensa\u00e7\u00e3o; n\u00e3o \u00e9 necess\u00e1rio glosar o valor confessado, caso o tributo devido seja maior que os valores das estimativas, devendo ser as ent\u00e3o estimativas cobradas como tributo devido;\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

f) se o valor objeto de Dcomp n\u00e3o homologada integrar saldo negativo de IRPJ ou a base negativa da CSLL, o direito credit\u00f3rio destes decorrentes deve ser deferido, pois em 31 de dezembro o d\u00e9bito tribut\u00e1rio referente \u00e0 estimativa restou constitu\u00eddo pela confiss\u00e3o e ser\u00e1 objeto de cobran\u00e7a;<\/span><\/b><\/p>\n

Desta forma, o direito dos contribuintes \u00e0 utiliza\u00e7\u00e3o de saldo negativo n\u00e3o est\u00e1 amarrado a estimativas recolhidas ou n\u00e3o, mesmo as discutidas em outros processos de compensa\u00e7\u00e3o.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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