{"id":2585,"date":"2023-03-06T21:24:34","date_gmt":"2023-03-07T00:24:34","guid":{"rendered":"https:\/\/vvfconsultores.com.br\/blog\/?p=2585"},"modified":"2023-03-06T21:24:34","modified_gmt":"2023-03-07T00:24:34","slug":"receita-aumenta-tributacao-do-lucro-presumido-na-venda-de-software","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vvfconsultores.com.br\/blog\/receita-aumenta-tributacao-do-lucro-presumido-na-venda-de-software\/","title":{"rendered":"RECEITA AUMENTA TRIBUTA\u00c7\u00c3O DO LUCRO PRESUMIDO NA VENDA DE SOFTWARE"},"content":{"rendered":"

No dia 15 de fevereiro de 2023, a Receita Federal emitiu a Solu\u00e7\u00e3o de Consulta n\u00ba 36, a qual alterou a tributa\u00e7\u00e3o dos softwares, passando a consider\u00e1-los como um servi\u00e7o. Essa decis\u00e3o atinge as empresas que recolhem os tributos federais pelo regime do lucro presumido (aquelas com faturamento de at\u00e9 R$ 78 milh\u00f5es por ano), impactando nos recolhimentos de Imposto de Renda (IRPJ) e CSLL.\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

O posicionamento da Receita Federal vem na esteira de um julgamento do Supremo Tribunal Federal (STF) de 2021, no qual a jurisprud\u00eancia de mais de duas d\u00e9cadas foi mudada. Os ministros estabeleceram que o software de prateleira e o fornecido por encomenda devem ser considerados como presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o, logo, devem ser tributados pelo ISS, o imposto municipal.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

At\u00e9 ent\u00e3o, essa orienta\u00e7\u00e3o valia somente para o software sob encomenda. O software de prateleira, comercializado em larga escala, recebia tratamento de mercadoria, ou seja, era tributado pelo ICMS, o imposto estadual. Um era mercadoria e o outro servi\u00e7o. Agora, ambos s\u00e3o considerados servi\u00e7o.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

A nova norma da Receita acarretar\u00e1 um aumento expressivo na tributa\u00e7\u00e3o dos softwares no Brasil. No entendimento anterior, a presun\u00e7\u00e3o do imposto de renda e contribui\u00e7\u00e3o sobre o lucro era de 8% para calcular o IRPJ e 12% para calcular a CSLL (mercadorias), de modo que, com a nova regra, a presun\u00e7\u00e3o passa a ser de 32% para IRPJ e CSLL (servi\u00e7os).\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

A fim de exemplificar a mudan\u00e7a, vamos imaginar uma empresa com faturamento de R$ 1 milh\u00e3o. No c\u00e1lculo antigo, aplicando o percentual de 8% sobre o faturamento de R$ 1 milh\u00e3o, chegamos em uma base de c\u00e1lculo de R$ 80 mil para fins de IRPJ. Considerando que o IRPJ tem al\u00edquota de 15% para valores de at\u00e9 R$ 20 mil e um adicional de 10% (chegando a 25%) para valores que ultrapassam esse limite. Aplicando as al\u00edquotas antigas, a empresa teria que pagar ao governo, em imposto, R$ 18 mil.\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

J\u00e1 para a CSLL, seria aplicado o percentual de 12% para encontrar a base de c\u00e1lculo, R$ 120 mil no exemplo em quest\u00e3o, no qual incidiria a tributa\u00e7\u00e3o, sendo que a CSLL tem al\u00edquota de 9%. Assim, a empresa do exemplo teria que pagar R$ 28,8 mil em IRPJ e CSLL.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Na nova tributa\u00e7\u00e3o, aplicando o percentual de 32% para chegar \u00e0 base de c\u00e1lculo dos dois tributos, os valores a pagar \u00e0 Uni\u00e3o sobem para R$ 106,8 mil.\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

A al\u00edquota efetiva (sobre o total do seu faturamento bruto) salta de 2,88% para 10,68%, fazendo com que carga tribut\u00e1ria praticamente triplique.\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Apesar desse posicionamento, existem algumas decis\u00f5es recentes que reconhecem que os SaaS (Software as a Service) devem ser oferecidos \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o com a presun\u00e7\u00e3o de 8% e 12%, ent\u00e3o, acreditamos que a discuss\u00e3o pode e ser\u00e1 levada para o judici\u00e1rio.\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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