{"id":2302,"date":"2022-07-05T14:38:13","date_gmt":"2022-07-05T17:38:13","guid":{"rendered":"https:\/\/vvfconsultores.com.br\/blog\/?p=2302"},"modified":"2022-07-05T14:38:13","modified_gmt":"2022-07-05T17:38:13","slug":"ncm-como-instrumento-de-validacao-de-registros-na-efd","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vvfconsultores.com.br\/blog\/ncm-como-instrumento-de-validacao-de-registros-na-efd\/","title":{"rendered":"A UTILIZA\u00c7\u00c3O DA NCM COMO INSTRUMENTO DE VALIDA\u00c7\u00c3O DE REGISTROS NA EFD"},"content":{"rendered":"

A n\u00e3o-cumulatividade \u00e9 a sistem\u00e1tica tribut\u00e1ria prevista pela Constitui\u00e7\u00e3o Federal que permite maior justi\u00e7a fiscal por evitar a \u201ctributa\u00e7\u00e3o em cascata\u201d a cada fase comercial. Esta sistem\u00e1tica se aplica n\u00e3o s\u00f3 ao ICMS\/IPI, mas tamb\u00e9m ao PIS\/COFINS, embora de formas distintas.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Para que haja a neutralidade tribut\u00e1ria, \u00e9 direito dos contribuintes o creditamento do tributo incidente na etapa anterior. Por conseguinte, nos casos em que n\u00e3o h\u00e1 tributa\u00e7\u00e3o na fase anterior n\u00e3o h\u00e1 direito a cr\u00e9dito, tal como nos casos de compras isentas ou sujeitas \u00e0 al\u00edquota zero, salvo disposi\u00e7\u00e3o em contr\u00e1rio.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Assim, para aferir a regularidade na tomada dos cr\u00e9ditos, \u00e9 importante conhecer a natureza da opera\u00e7\u00e3o a que esteve sujeito o seu fornecedor, se onerada ou n\u00e3o, o que \u00e9 poss\u00edvel atrav\u00e9s da CST de cada produto, que, por sua vez, relaciona-se diretamente com a sua NCM, dado este utilizado para aplica\u00e7\u00e3o de benef\u00edcios fiscais atrelados a mercadorias.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

De posse da NCM \u00e9 poss\u00edvel realizar cruzamento de dados no momento do preenchimento dos registros da EFD-Contribui\u00e7\u00f5es e EFD-ICMS e IPI, pois \u00e9 poss\u00edvel validar a incid\u00eancia ou n\u00e3o do tributo na fase anterior, em especial confrontando as informa\u00e7\u00f5es com o C\u00f3digo de Situa\u00e7\u00e3o<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Tribut\u00e1ria (CST), o C\u00f3digo Fiscal de Opera\u00e7\u00f5es e Presta\u00e7\u00f5es (CFOP), al\u00e9m de outros dados necess\u00e1rios para aferi\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito, tal como base de c\u00e1lculo e al\u00edquota incidente.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Esta tem\u00e1tica \u00e9 de relev\u00e2ncia atual ao consideramos que a Lei Complementar (LC) n\u00ba 192\/2022, em seu artigo 9\u00ba, reduziu a zero as al\u00edquotas de PIS e COFINS incidentes na venda de \u00f3leo diesel, possibilitando a manuten\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos vinculados pelas pessoas jur\u00eddicas da cadeia, inclusive o adquirente final. Esse dispositivo trouxe uma exce\u00e7\u00e3o, pois, como exposto, a regra geral \u00e9 de que os produtos desonerados de tributos n\u00e3o geram cr\u00e9ditos.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

No entanto, a Medida Provis\u00f3ria n\u00ba 1.118\/2022, publicada na sequ\u00eancia, veio corrigir essa distor\u00e7\u00e3o e afastou o cr\u00e9dito na aquisi\u00e7\u00e3o de produtos desonerados de PIS\/COFINS, a partir de 18 de maio deste ano.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Neste contexto, durante a transmiss\u00e3o da EFD-Contribui\u00e7\u00f5es de abril deste ano, foi utilizado c\u00f3digo CST referente a opera\u00e7\u00f5es com direito a cr\u00e9dito, pois a Medida Provis\u00f3ria n\u00ba 1.118\/22 n\u00e3o estava em vigor.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Contudo, ao realizar a valida\u00e7\u00e3o no sistema, o contribuinte deparou-se com aviso de que o c\u00f3digo CST era inv\u00e1lido, pois o Fisco entendeu n\u00e3o se tratar de opera\u00e7\u00e3o com direito ao cr\u00e9dito.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Esta situa\u00e7\u00e3o deixa evidente que a fonte de informa\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias da Receita Federal \u00e9 a NCM do produto, atrav\u00e9s da qual ela valida a situa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, especialmente para aferir as caracter\u00edsticas dos produtos, como estar ou n\u00e3o onerado pelo PIS\/COFINS.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Esta situa\u00e7\u00e3o permite enxergar duas consequ\u00eancias, a primeira e mais grave, \u00e9 a de que a Receita Federal est\u00e1 desconsiderando o direito de cr\u00e9dito dos contribuintes sobre o \u00f3leo diesel no per\u00edodo entre a Lei Complementar n\u00ba 192\/2021 e a Medida Provis\u00f3ria n\u00ba 1.118\/2022.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Assim, embora a situa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria esteja atrelada \u00e0 NCM, \u00e9 preciso que a Receita Federal reconhe\u00e7a o direito credit\u00edcio dos contribuintes neste per\u00edodo. N\u00e3o \u00e9 o fato de hoje a NCM n\u00e3o retratar uma opera\u00e7\u00e3o com direito a cr\u00e9dito que isto prevalecer\u00e1 sobre a LC n\u00ba 192\/2021, que previa este direito. Portanto, a Receita Federal deveria conceder meios aos contribuintes para que pudessem registrar o cr\u00e9dito das opera\u00e7\u00f5es, j\u00e1 que a EFD sistemicamente impede ou avisa inconsist\u00eancia quanto ao cr\u00e9dito sobre \u00f3leo diesel no per\u00edodo em quest\u00e3o.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

A segunda consequ\u00eancia, \u00e9 a certeza de que os contribuintes para aferirem se h\u00e1 cr\u00e9ditos n\u00e3o registrados no passado ou se tributaram corretamente suas opera\u00e7\u00f5es, pode utilizar a CST vinculadas \u00e0s NCM no cruzamento de informa\u00e7\u00f5es registradas na EFD.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Esta pr\u00e1tica gera seguran\u00e7a jur\u00eddica e efici\u00eancia aos contribuintes.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Assim, dada a interpreta\u00e7\u00e3o do Fisco, revestida por meio do aviso supracitado, \u00e9 poss\u00edvel concluir que (i) a reda\u00e7\u00e3o original da LC n\u00ba 192\/22 inovou no ordenamento jur\u00eddico, ainda que por breve espa\u00e7o de tempo, garantindo o direito de cr\u00e9dito aos contribuintes sobre \u00f3leo diesel, raz\u00e3o pela qual, antes do advento da Medida Provis\u00f3ria n\u00ba 1.118\/22 deve ser reconhecido o direito credit\u00edcio ao PIS e \u00e0 COFINS; e (ii) a NCM \u00e9 utilizada como valida\u00e7\u00e3o dos registros pela RFB, portanto, sua correta identifica\u00e7\u00e3o impacta diretamente no recolhimento do tributo, na valida\u00e7\u00e3o de outras informa\u00e7\u00f5es e no direito a cr\u00e9dito sobre opera\u00e7\u00f5es pret\u00e9ritas<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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